Аудиторские, бухгалтерские, юридические услуги

Статьи

Требование ИФНС  о соответствии строк 070 и 170 раздела 3 декларации по НДС в рамках  камералки за 1 квартал.

Требование ИФНС

 о соответствии строк 070 и 170 раздела 3 декларации по НДС в рамках  камералки за 1 квартал.

 

ЧТО ТРЕБУЮТ ?

 

          В последнее время ИФНС  часто шлёт требование о том, что выявлены несоответствия при заполнении строк 070 и 170 раздела 3 декларации по НДС.  Звучит оно примерно так :

 

«….сообщает,   что  в  ходе  проведения  камеральной  налоговой  проверки  на  основе  Налоговая декларация  по  налогу  на  добавленную  стоимость,

(наименование налоговой декларации (расчета)) (номер корректировки 0), представленной Вами  за 1 квартал  2018 года, в которой

(указывается период) выявлены ошибки и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в документах, либо несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, имеющимся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля  выявлены несоответствия согласно п. 8 ст. 171, пп. 2 п. 1 ст. 167, п. 1 ст. 154, п. 4 ст. 164 НК РФ в ходе анализа данных налоговых деклараций по НДС за 1 квартал 2018, а именно превышения налоговых вычетов, исчисленных с сумм оплаты, частичной оплаты, подлежащих вычету у продавца в даты отгрузки соответствующих товаров (выполнения работ, оказанных услуг) в разделе 3 по строке 3_170_03 над суммой налога исчисленной с сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), отраженных в разделе 3 по строке 3_070_05 (стр.70 < стр.170)»

Строка 70 раздела 3= 0

Строка 170 раздела 3= 180 000 руб.

Отклонение – 0

 

КТО ПРАВ?

 

      Как ни странно, но на 100% можно быть уверенным, что «косяк» у Вас в декларации, а не у налоговой в требовании только в случае, если это первая Налоговая Декларация по НДС в жизни организации.  Во всех остальных случаях получение организацией авансов в одном периоде (отражаем по строке 070)  и принятие их к вычету в другом периоде    (отражаем по строке 170)   вполне нормальная ситуация, полностью соответствующая статьям 171,167, 154 и 164 НК РФ.

 

          Во-первых, при получении любого требования по итогам камеральной проверки нужно убедиться в его правомерности. Очень часто такие требования приходят с опозданием.  Если с момента представления налоговой Декларации прошло более трёх месяцев, то  в ответ можно направить следующее:

       «Считаем, что требование №__  от ________ года  о предоставлении пояснений   принятым с нарушением ст.88 НК РФ  по следующим основаниям:

       В соответствии с  пунктом 2 статьи 88 НК РФ «Камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета)»  День представления напрямую зависит от способа представления налоговой декларации: если декларация отправлена по телекоммуникационным каналам связи, то днем представления считается день отправки.  Со дня отправки_______  прошло более 3  месяцев»

 

     Во-вторых, конечно же нужно проверить – кто прав и нет ли нашей ошибки при заполнении налоговой декларации по НДС.  Как это сделать? 

Начнём с теории:

    Моментом определения налоговой базы  является  день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав (подп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ). Соответственно возникает обязанность выставить счёт-фактуру на аванс (п. 3 ст. 168 НК РФ)

Теперь к практике :

Давайте возьмём для примера, что в 4 квартале 2017 года мы получили аванс в размере  1 180 00 рублей, в том числе НДС 180 000  рублей. Мы не будем здесь рассматривать исключения, связанные с экспортом,  ставкой НДС 10%, реализациями без НДС и т.п.

    Суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав и соответствующие суммы налога  отражаются в графах 3 и 5 Налоговой декларации по НДС  по строке 070.

 

Чтобы проверить правильность заполнения строки 070 Налоговой Декларации по НДС нам нужно :

 

  1. Определить сумму авансов, полученных с НДС , а это : 

 

Д 51 К 62.02.22.32 – там должен быть наш аванс1 180 000

 

  1. Проверить начислен ли НДС с аванса

 

             Д 76АВ К68.02 – 180 000 рублей

 

  1. Проверить контрольные соотношения. Всегда (при отсутствии нетипичных ситуаций), должно быть выполнено следующее соотношение:

 

 

62.Авансы*18/118= 76АВ

 

  1. Проверить заполнение строки 070 в Налоговой Декларации:

Стр.070 дек.

Д 76АВ К 68.02

180000

 

 

  1. Что касается строки 170, то  её мы заполним в период реализации товаров, работ , услуг, с предоплаты которых был и отражен аванс по строке 070.  Реализация может быть как в этом же квартале, так и через несколько периодов.  И это вполне нормальная ситуация.  В нашем случае- реализация прошла в 1 квартале 2017 года. Однако, ИФНС считает,  на всякий случай, необходимым послать требование и убедиться, что строки 070 и 170 заполнены корректно.

       Итак в момент реализации у нас происходит зачёт аванса :  Д 62.02 К 62.01   1 180 000 руб.,  Начисление НДС с реализации : Д 90.03 К68.02  180 000 руб. И принятие к вычету НДС, ранее исчисленного с аванса : Д68.02 К 76АВ.

Стр.170 дек.

Д 68.02К 76АВ

180000

 

 

      

 

      Итак, после того как Вы убедились, что Декларация заполнена корректно и авансы, принятые к вычету по строке 170 в текущей декларации, были отражены в одной из предыдущих Деклараций по строке  070, можно написать ответ.

 

 

Пояснения

к требованию №125 о представлении пояснений от 10.04.2018

 

 

             ООО «Афина  » в ответ на требование 125 от  10.04.2018 г. сообщает, что в ходе анализа  Налоговой Декларации по НДС за 1 квартал 2018 года  не выявлено ошибок и противоречий между сведениями, содержащимися в документах, либо несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, имеющимся у налогового органа.

      Доводим до вашего сведения, что расхождения по суммам начисленного НДС с авансов полученных (строка 070 декларации по НДС) с суммами НДС с авансов, принимаемых к вычету при отгрузке товаров (работ, услуг) (строка 170 декларации по НДС) объясняются тем, что предоплата и отгрузка приходятся на разные налоговые периоды, т.е. получение аванса и отгрузка товаров отражаются в разных налоговых декларациях за соответствующие периоды.

          Таким образом, начисление НДС с аванса и его отражение по строке 070 было  произведено в 4 квартале 2016 года. (подп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ, п. 3 ст. 168 НК РФ) . Принятие к вычету НДС, исчисленного с суммы аванса и отраженного в декларации за период получения аванса, производится в декларации за период отгрузки.  Отгрузка была произведена в 1 квартале 2018 года. Соответственно и принятие НДС к вычету отражено по строке 170 Налоговой декларации по НДС в 1 квартале  2018 года.

 

           В связи с тем, что ООО «Афина» работает с ….. года, деятельность никогда  не приостанавливалась, поэтому в одном налоговом периоде общество получает авансы (исчисляет НДС и указывает по строке 070 декларации по НДС), а в другом налоговом периоде могут быть только отгрузки в счет ранее полученного аванса (заполняется  строка 170).

             ООО «Афина» тщательно анализирует каждый квартал состояние расчетов по счетам 62 и 76 АВ в целях полного и своевременного отражения начислений и вычетов по налогу на добавленную стоимость.   

                Если ИФНС проведёт анализ всех представленных налоговых деклараций по НДС   с момента государственной регистрации нашей компании, то удостоверится в отсутствии расхождений между строками 07 и 170.

 

 

Ганичева Людмила,

Генеральный директор ООО «Стандарты Аудита»

«РОССТАТ : сдавать или не сдавать, ну и что именно?» -вот в чём вопрос!.

 «РОССТАТ : сдавать или не сдавать, ну и что именно?» -вот в чём вопрос!.

      Если с  составом форм отчетности в налоговую, которые должны сдавать юридические лица и ИП всё чётко и понятно и прописано в НК РФ,  то с отчётностью в органы статистики не всё так просто.

      С отчётностью в статистику ясно только одно : Все фирмы подают бухотчетность. Отметим, что организации должны представлять годовой бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах и приложения к ним в органы государственной статистики по месту регистрации ( п. 1 ст. 18 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Но, следует отметить приятную новость, что совсем скоро ФНС сама будет направлять нашу бухотчетность в Росстат (поправки планируют внести с 01.01.2019 г)

     Сотрудники органов статистики возразят, гордо заявив, что  вся  информация есть на сайте https://websbor.gks.ru/online/#!/gs/statistic-codes.  Да, действительно там есть перечь форм, которые должна сдавать организация. Но вот незадача: он то есть, то нет, там то одни формы указаны, то другие. Сама лично проверяла неоднократно.

  «Почему информация на statreg.gks.ru меняется: один день одна, через два - другая? Это связано с системой обновлений? Как она обновляет?»  На данный вопрос Федеральная служба государственной статистики в Письме № 04-04-4/29-СМИ от 17.02.2017 ответила : «Ежемесячная актуализация перечней форм в системе обусловлена происходящими структурными изменениями хозяйствующих субъектов (ликвидацией предприятий, созданием новых, реорганизацией, изменением статуса организации и др.), а также периодичностью предоставления форм статистической отчетности (месячная, квартальная, полугодовая).»   Вот как то так. Однако,  можно успеть «заскринить» свою позицию и потом постараться доказать невиновность в сдаче того или иного отчёта, который внезапно появился в списке форм.

Росстат считает, что организация может доказать свою невиновность скриншотами с сайта, если они содержат:

  • наименование сайта;
  • на нем есть дата и время получения информации с сайта Росстата;
  • он содержит данные о лице, которое вывело на экран информацию и затем распечатало ее;
  • на скриншоте есть данные о программном обеспечении и использованной компьютерной технике;
  • подтверждена принадлежность скриншота заявителю (например, стоит подпись руководителя организации с расшифровкой).

 

Также часто на сайте можно обнаружить такие формы, для заполнения которых данных нет и никогда не было. В таком случае, нужно написать  Росстат письмо. Письмо об отсутствии показателей нужно отправлять каждый раз, когда наступает срок сдачи отчетности. Такого мнение Росстата, изложенное в письме от 22.01.2018 N 04-4-04-4/6-сми "О статистической отчетности".  Иначе грозит штраф, предусмотренный статьей 13.19 КоАП РФ:

•          для должностных лиц — от 30 000 до 50 000 рублей;

•          для юридических лиц — от 20 000 до 70 000.

Повторное совершение данного правонарушения влечет штраф:

•          для должностных лиц — от 10 000 до 20 000 рублей;

•          для юридических лиц — от 100 000 до 150 000 рублей.

 

Но, должны ли малые и средние субъекты предпринимательской деятельности постоянно мониторить информацию на сайте Росстата и писать письма?  Да и нередко в фирмы звонят сотрудники Росстата, требуя предоставить ту ли иную форму по телефону.  Насколько законны такие требования?

           Согласно пункту 2 «Правил проведения выборочных статистических наблюдений за деятельностью субъектов малого и среднего предпринимательства, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 16 февраля 2008 г. № 79 "О порядке проведения выборочных статистических наблюдений за деятельностью субъектов малого и среднего предпринимательства" в редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2017 года № 1649: «Федеральная служба государственной статистики уведомляет субъекты малого и среднего предпринимательства о проведении в отношении их деятельности выборочного статистического наблюдения с использованием средств факсимильной связи, электронной почты или иных средств связи, позволяющих зафиксировать факт соответствующего уведомления»

     Таким образом, вместо того, чтобы постоянно мониторить информацию на сайте Росстата:

  • перейдите  по ссылке  https://ofd.nalog.ru/search.html.
  • Введите свой ИНН
  • Скачайте документ, подтверждающий, что вы относитесь к субъектам малого бизнеса

 

В случае телефонных звонков или каких-либо претензий со стороны органов статистики смело отвечайте:

 « ООО « Орхидея» относится к субъектам  относится к субъектам малого бизнеса и является микро предприятием, что подтверждается сведениями из Единого реестра субъектов малого и среднего предпринимательства.

Согласно пункту 2 «Правил проведения выборочных статистических наблюдений за деятельностью субъектов малого и среднего предпринимательства, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 16 февраля 2008 г. № 79 "О порядке проведения выборочных статистических наблюдений за деятельностью субъектов малого и среднего предпринимательства" в редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2017 года № 1649: «Федеральная служба государственной статистики уведомляет субъекты малого и среднего предпринимательства о проведении в отношении их деятельности выборочного статистического наблюдения с использованием средств факсимильной связи, электронной почты или иных средств связи, позволяющих зафиксировать факт соответствующего уведомления» . ВООО«Орхидея»такая информацииот органов статистики не поступала.

На основании вышеизложенного, считаем,что у субъектов малого бизнеса отсутствует обязанность самостоятельного поиска на сайте Росстата перечня форм, подлежащих сдаче в органы Росстата.»

 

     

 

Генеральный директор ООО «Стандарты Аудита»

Ганичева Людмила

wwwstauditaru

инстаграмм: @mila.ganicheva

 

 

 

Последние новости
12 Ноября 2018
Таким образом дальнейшее развитие различных форм деятельности влечет за...
15 Августа 2018

В честь дня рождения скидки и подарки!!!.

наши Телефоны:
наш Адрес:
105523, г. Москва, Щелковское шоссе, д.100, к.1